我國反避稅法規體系加快建立

2008年，《企業所得稅法》中搭建的國際稅收管理框架，使我國有了與其他國家在國際稅收立法上對話的基礎。2013年，習近平總書記在G20圣彼得堡峰會上“中國支持加強多邊反避稅合作，愿為健全國際稅收治理機制盡一份力”的宣言，使我國國際稅收職能定位更清晰，管理體系更科學。特別是“一帶一路”倡議提出5年來，我國國際稅收法規體系更新、完善的步伐明顯加快，形成了我國涵蓋多稅種的反避稅法律體系。

5年間，中國國際稅收管理既提高了服務國內經濟社會發展及對外開放的政策實踐能力，又在國際舞臺上積極參與全球稅收治理改革，把構建人類命運共同體的倡議體現在稅收實踐中。在對跨境交易征稅時，通過防范和打擊逃避稅，維護國家稅收權益;通過開展差異化跨境協調，消除投資障礙，促進經濟發展。

5年間，我國通過積極參與稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃，通過改革跨境交易的所得稅實體規則及程序體系，落地稅改成果，在非居民稅收管理、反避稅管理、稅收協定等方面，出臺了多個實體及程序性文件，逐步建立起規范透明、利于遵從且具有中國特色的國際稅收管理體系。

5年間，一批重要的規范性文件接連出臺?！兑话惴幢芏惞芾磙k法(試行)》(國家稅務總局令第32號)是BEPS行動計劃在我國落地的第一項成果，對一般反避稅管理發揮了積極作用?！秶叶悇湛偩株P于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)為加強跨國企業稅收監管創造了條件;《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第64號)規范了預約定價安排管理，完善了談簽流程;《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第6號)明確了反避稅調查實體及程序等問題。

5年間，我國出臺了一系列規范非居民管理的文件：《國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第7號)明確了非居民間接轉讓境內居民企業財產的征稅問題;《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第60號)加強了對濫用協定的防范;《國家稅務總局關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告 》(國家稅務總局公告2018年第9號)規范了協定的執行問題。

值得一提的是，今年新修訂的《個人所得稅法》中增加了反避稅條款，即對于不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額且無正當理由的個人;居民個人控制或居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業，無合理經營需要，對應歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配的;個人實施其他不具有合理商業目的的安排獲取不當稅收利益的行為，稅務機關有權按合理方法進行納稅調整。共同申報準則(CRS)首批信息交換臨近，此時個人所得稅法引入反避稅條款正當其時。

5年間，我國國際稅收合作與協調全面加強。為加強雙邊及多邊稅收征管合作，我國于2013年簽署了《多邊稅收征管互助公約》，于2015年簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》(AEOI)。為督促金融機構履行盡職調查程序，規范其報告行為，2017年，財政部、國家稅務總局及一行三會聯合發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》。2017年，我國又簽署了另一個多邊稅收合作法律工具——《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)的多邊公約》，為征管協作提供程序和信息保障。作為指導工具，它可以幫企業解決稅務爭議，并對稅收協定實施產生影響，進而影響中國國際稅收規則體系。

想要學會計的歡迎來電咨詢注會培訓學校，電話：0515-88831222