稅企合作：下一個十年有啥新動向

初級會計培訓機構講述一下稅企合作：下一個十年有啥新動向

近日，在一場以“稅企合作：下一個十年”為主題的分享會上，主題演講嘉賓對未來稅企合作的新動向作出了一些預判，受到與會者關注。

10月14日，在中國科技會堂，“中瑞杯”第二屆大企業稅收研究金鶴獎頒獎典禮暨征管體制改革影響分享會吸引了200多人參會。來自稅務機關、知名大企業、科研院所、行業協會的嘉賓，圍繞會議主題展開了熱烈研討。在這場以“稅企合作：下一個十年”為主題的分享會上，主題演講嘉賓對未來稅企合作的新動向作出了一些預判，受到與會者關注。據悉，這場會議由吉林財經大學中國大企業稅收研究所主辦、中瑞稅務師事務所集團有限公司承辦。

動向一：多國稅務機關攜手服務一家跨國公司
自2008年國家稅務總局成立大企業稅收管理司以來，我國的大企業稅收服務和管理工作迄今已走過十年歷程。十年來，稅企雙方攜手并進、密切合作，取得了豐碩成果，也持續推動了我國大企業稅收服務與管理工作的創新發展。2018年，隨著國稅地稅征管體制改革深入推進，全國省市兩級稅務機關全面建立了大企業管理實體化機構，大企業服務和管理工作進入了朝氣蓬勃的嶄新時期。其中，如何在全新的國際稅收格局下強化稅企合作，受到與會嘉賓的高度關注。

隨著經濟全球化深入發展，世界各國的經濟聯系日益緊密。對于大企業來說，走向全球市場，參與國際發展，已是必然選擇。然而，在此過程中，無論大企業還是稅務機關，均面臨著不小的挑戰——對于跨國公司來說，各國的稅收制度和稅收規則千差萬別，稍有不慎就有可能產生稅務風險;對于稅務機關而言，以數字經濟為代表的新經濟業態迅猛發展，這些新經濟與傳統經濟模式迥異，現有的國際稅收規則無法適用，為稅收征管帶來了極大挑戰?？梢哉f，在全球化深入演進和國際稅收創新求變的大背景下，稅企雙方如何更好開展合作遵從、共同解決所面臨的挑戰，已經成為“新十年”的一個重要課題。

對此，國家稅務總局原副局長張志勇感觸頗深。在主題演講中，他向與會嘉賓介紹了國際稅收多邊合作的動向：2016年，第十屆稅收征管論壇(以下簡稱FTA大會)在中國舉行，全球多個國家的稅務局局長齊聚北京，共同研討落實BEPS行動計劃。其時，不少跨國公司提出了這樣的訴求——各國的稅收法規不同，對稅基的理解和劃分方法不一樣，對Z新國際稅收規則的認知也存在差異，因此在稅法遵從上面臨巨大難題。如果一個國家一個國家地去溝通、談判，會產生不小的成本，增加企業負擔。

針對這一情況，包括中國在內的各國稅務機關與跨國公司進行了充分研討。在積極聽取企業意見的基礎上，FTA推出了國際稅法遵從保障計劃(以下簡稱ICAP計劃)。按照該計劃，一家跨國公司可以同時向幾個國家的稅務機關提出申請、遞交材料，由這幾個國家的稅務機關一起研究該公司如何處理好跨境交易、稅法遵從、關聯交易等一系列涉稅難題。這幾個國家的稅務機關達成共識后，再給予納稅人一個統一的稅法遵從意見。有了統一的意見，就有了多國稅務機關與納稅人之間共同遵守的明確規則，從而可以幫助跨國企業更好防范稅制差異帶來的風險。

在張志勇看來，ICAP計劃的推出，就是一次探索稅企合作新模式的成功實踐——過去那種“一家企業分別面對多國稅務機關”的場景，正切換為“多國稅務機關攜手共同服務一家企業”的模式。而這樣的稅企合作新方式，對于解決數字經濟的國際稅收難題，也具有借鑒意義。

張志勇分析，國際稅收對于經營所得征稅有一個很重要的抓手，就是常設機構。傳統經濟業態下，常設機構是實體存在的，但在數字經濟條件下，可能沒有實體機構，因此需要重新定義“常設機構”。另外，數字經濟的收入和利潤到底如何確認和劃分，也是一個難題。以某款通訊類APP為例，該APP在海外某國用戶量巨大，卻沒有設立分支機構，且APP免費使用，真正的價值在于用戶數據，而數據創造的價值，可以在不同的時間，不同的地理位置，通過多種方式實現。這樣一來，僅憑一國稅務機關難以判定價值的實現和準確的數額，使得征稅和監管成為一大難題。

“我的觀點是，要解決這些難題，稅務機關必須多邊合作?！睆堉居聫娬{，應當讓數字經濟企業充分參與到規則制定中，與各國稅務機關共同面對難題，探索解決方案。并且，要對虛擬空間的價值發生進行追蹤確認，也離不開這些互聯網大企業的算法支持。他建議，多國稅務機關坐下來和跨國公司共同探討，通過稅企合作方式來解決數字經濟問題?！癐CAP計劃的稅企合作方式，應該在下一個十年發揮重要作用?！睆堉居抡f。

動向二：多省市稅務機關合作解決企業新問題
跨區域涉稅問題，也是與會嘉賓關注的熱點。國家稅務總局寧波市稅務局大企業稅收服務與管理局副局長陳華光預測，這是下一個十年中，需稅企雙方密切合作，共同解決的一個突出問題。

陳華光告訴與會者，在來參加分享會之前，他專門向一些大企業集團的財務老總和稅務負責人征求了建議，不少人提出了這樣的訴求：希望稅企雙方通過更好合作，實現跨區域稅收政策的一致性。陳華光表示，目前，大企業的業務經營越來越呈現跨區域化特征，這與我國稅收管轄的屬地化特征產生了矛盾，從而帶來稅收政策執行的一致性問題。無論對于大企業還是稅務機關來說，這都是當前的一大難點。

寧波市的一家千戶集團企業，近年來堅持變革創新，打破傳統經營模式, 建立了“共享服務”模式——企業內部通過線上的資金流轉、產品銷售、發票開具等實現管理成本Z小化;企業外部通過線下的用戶需求信息實時了解，實現執行能力的提高。這種模式使得企業既能有效防范庫存和發票風險，又有利于集團公司在統一調配資金流轉時獲得Z佳效益，從而推動了企業快速發展。

然而，這一模式在向寧波以外的區域推行時，卻遇到了涉稅問題：一些區域外的稅務機關認為，企業應該在銷售發生地設立分公司，并在當地繳稅，其中一個地區的稅務機關為此向企業開具了《稅務事項通知書》，責令企業進行工商登記和稅務登記。于是，稅企之間發生了爭議，爭議焦點包括：企業是否應該在當地辦理工商登記;如果不辦理工商登記，企業是否屬于漏征漏管戶;企業在當地設立的是倉庫還是分公司;企業的一些售后服務活動算不算經營活動等一系列問題。眼看這些爭議可能會影響企業經營發展，該公司就向寧波市稅務部門反映了情況。

收到企業的涉稅訴求后，寧波市稅務局大企業服務和管理部門迅速行動，通過跨區域協作溝通，在相關省稅務局大企業服務和管理部門的大力協助下，與當地稅務機關進行了深入溝通，Z后達成了共識：由這幾個區域的稅務機關攜手合作，共同督促企業對一些不合規行為進行整改;整改合格后，同意企業按“共享服務”模式進行運營。

這個案例給陳華光留下了十分深刻的印象。他說，實際上，跨區域的稅企爭議往往由于信息不對稱產生，而要解決問題，溝通協商其實是行之有效的方式。不同區域的稅務機關通過深入溝通和密切合作，不僅可以對企業的涉稅情況獲得更加全面深入的了解，也能讓疑難問題迎刃而解，增強企業的獲得感。

陳華光建議，在下個一十年中，不同地區的稅務機關應該進一步凝聚共識，加強跨區域間的配合支持，在提高稅收遵從的前提下，共同幫助企業實現更好發展。同時，國家也應進行跨區域稅收合作制度的頂層設計，增強制度保障，并爭取早日實現跨區域稅收經濟數據的共享?！翱鐓^域稅收合作可以說已勢在必行。下一個十年，希望稅企雙方凝心聚力，共同貫徹好‘平衡治理’理念，創造更加美好的未來?！标惾A光說。

動向三：大企業主動發起合作要約
要探索“下一個十年”的稅企合作新模式，不僅需要稅務機關持續創新服務和管理方式，也需要大企業的積極參與。對此，麥當勞中國有限公司高級稅務總監劉慶軍表示，大企業應避免被動心態，充分發揮主動性，積極參與到稅企合作中，通過借助數字化、信息化等新技術手段，增強與稅務機關的密切聯系，更好推進稅企雙方的遵從合作。

十年前，國家稅務總局大企業稅收管理司成立后，麥當勞成為稅務總局首批定點聯系企業之一。在稅務總局的大力幫助下，麥當勞用了兩年時間，詳細梳理了各項稅收法規，理順了企業的稅務工作流程，并與稅務機關搭建起良好的稅務風險防范管理平臺，建立了便捷高效的溝通交流機制。此后，公司持續推進稅務信息化建設，實現了從營業門店到稅務申報表的自動化和數字化，更進一步增強了與稅務機關的密切聯系。

“在密切聯系的基礎上，我們積極主動地參與到稅企合作中，取得了顯著成效?！眲c軍說，2012年，國家啟動試點營改增改革后，麥當勞專門成立團隊做了大量準備工作，并向稅務機關、財政部門等提出申請，愿意主動參與到調研中，主動披露詳盡的經營數據，幫助有關部門更好制定餐飲行業增值稅稅率。通過積極參與稅企合作，麥當勞在營改增實施的第一天，就實現了旗下眾多法人公司的省內匯總納稅，集團在第一時間就形成了原材料的進項稅100%抵扣，從而降低了經營成本，提高了盈利能力，充分享受了營改增紅利。

“展望下一個十年，大企業在推動稅企合作遵從方面，將發揮更為重要的作用?！眲c軍表示，大企業應充分借助行業協會、中介機構、信息化系統平臺等多種渠道，積極主動參與到稅企合作中，發揮自身的影響力和能動性?！拔蚁嘈?，隨著我國稅務管理的數字化、電子化進程加快，稅企之間的溝通聯系將更加密切，雙方將形成更強合力，共同助推我國經濟的高質量發展?！?/span>

會議結束后，記者還在現場采訪了一些與會大企業財稅負責人。他們紛紛表示，在過去十年中，稅務機關是稅企合作的主要發起方;但是在未來十年，大企業會基于自身業務開展和全球化管理的需要，提出越來越多的合作要約?！拔蚁嘈?，在稅企合作方面，下一個十年會更加精彩!”一位保險行業的稅務總監說。

在推動稅法遵從方面，不能只單一強調納稅人端，征收主體的稅法遵從也十分必要。未來十年，征納雙方應共同努力提升稅法遵從度。
                                                                                                                                                                                                        ——國家稅務總局稅收科學研究所所長 李萬甫

下一個十年的稅企合作，可以從五個角度來進行探索：全球治理、深化改革、技術創新、風險管理和涉稅服務。
                                                                                                                                                                                                        ——中國注冊稅務師協會副會長兼秘書長 李林軍

應當看到，大企業稅收高度集中與征管資源分散配置的矛盾，大企業集團化管理、跨區域經營與稅收屬地化管理的矛盾，大企業涉稅事項復雜性與稅收政策不確定性的矛盾等，依然困擾著我們，這也為稅企合作提供了廣闊的空間。
                                                                                                                                                                                                         ——吉林財經大學副校長 楊春梅

稅企合作的過程中，專業服務機構可以充分發揮專業優勢，起到“粘合劑”的作用，促進征納雙方相向而行。
                                                                                                                                                                                                         ——中瑞稅務師事務所集團有限公司總裁 魏斌