企業再減負：雇主責任保險費可扣除

      10月31日，國家稅務總局發布公告，規定企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，保險費準予在企業所得稅稅前扣除。記者在采訪中了解到，受益該政策，某大型超市每年能扣除約1000萬元保險費，減少250萬元企業所得稅。有關專家表示，該政策的出臺，有利于企業化解經營責任風險、減輕負擔。

　　《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號，以下簡稱52號公告)規定，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除;本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。業內人士認為，52號公告明確了責任保險費稅前扣除政策口徑，增加了政策的確定性，便于納稅人執行。

　　責任保險費可扣除
　　據了解，52號公告出臺前，各地關于雇主責任險等責任保險費能否在企業所得稅進行稅前扣除執行口徑不太一致。但出于納稅遵從性和防范稅務風險的角度出發，相關納稅人多會較為嚴謹的處理保險費用?！按舜握叩某雠_，對企業是實實在在的優惠?！蹦炒笮统邢嚓P負責人說。

　　據悉，雇主責任險、公眾責任險等責任保險在大型商超企業中運用較為廣泛。大型商場、超市經常有大規模的促銷活動，現場會有人員擁擠、發生踩踏事故的風險，為防止事故發生、規避自身風險，大型商超企業多會購買責任保險。

　　該負責人向記者介紹道，他們超市目前購買雇主責任險、公眾責任險和產品責任險等3種責任保險。超市不僅為新入職員工購買雇主責任險作為工傷保險的補充保險，而且為在超市消費的消費者考慮，購買了公眾責任險和產品責任險?！拔覀兂腥曩徺I的責任保險費約1000萬元?！?/span>

　　該負責人和記者算了筆賬，每年約1000萬元的責任保險費，在52號公告出臺后，可以全額在企業所得稅稅前扣除，那么全年就可減少近250萬元企業所得稅?！斑@筆省下來的成本，還可以繼續投入到超市的經營上。新政策的出臺不僅有利于減輕企業負擔，更是對企業勇于承擔社會責任的鼓勵?！彼f。

　　責任保險是什么
　　企業按照規定繳納責任保險的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。那么，什么是責任保險?責任保險又包括什么呢?

　　需要關注的是，52號公告中列明的保險種類有雇主責任險和公眾責任險。

　　據悉，企業經營者所雇用的員工在受雇過程中，有可能因工作關系遭受意外或者患上職業病，按照《勞動法》規定，企業主應該承擔相關的醫藥費用，并且需負擔經濟賠償責任。雇主責任保險就是一種為雇主規避以上風險的保險。雇主責任險，是以用人單位依法對雇員應承擔的經濟賠償責任為標的，轉嫁用人單位對雇員的賠償責任風險。它可承保用人單位對其員工在受雇過程中因工作關系遭受意外或者患職業病所致傷、致殘或死亡，依法應承擔的經濟賠償責任。

　　據了解，公眾責任險又稱普通責任保險或綜合責任保險，它以被保險人的公眾責任為承保對象，是責任保險中獨立的、適用范圍Z為廣泛的保險類別。而所謂的公眾責任，是指致害人在公眾活動場所的過錯行為致使他人的人身或財產遭受損害，依法應由致害人承擔的對受害人的經濟賠償責任。各種公共設施場所、超市、展覽館以及工程建設工地等，均存在著公眾責任事故風險。這些場所的所有者、經營管理者等均需要通過投保公眾責任保險來轉嫁其責任。

　　按照業務內容的不同，責任保險可以分為公眾責任保險、產品責任保險、雇主責任保險、職業責任保險和第三者責任保險5類業務。

　　那么，52號公告中未正列舉的責任保險是否可以稅前扣除呢?

　　記者采訪有關專家獲悉，本次52號公告的出臺，是為了明確雇主責任險等責任保險屬于財產險范疇。根據《企業所得稅法實施條例》第四十六條的規定，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。因此，52號公告中未列明的責任保險以及其他財產險，按照《企業所得稅法實施條例》的規定，均可在企業所得稅稅前進行扣除。

　　國家稅務總局長治市稅務局稽查局主任科員梁晶晶分析，由于52號公告允許雇主責任險等責任保險在企業所得稅稅前扣除，進一步明確了雇主責任險等責任保險為財產險的性質。在增值稅方面，雇主責任險作為財產保險，受益人不是員工個人，不屬于員工福利。因此，只要取得合法的扣稅憑證，且未用于《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規定的不得抵扣情形的保險費，均可以抵扣進項稅額。

　　其他可稅前扣除保險
　　除此次52號公告中明確的責任保險外，還有哪些保險的保費可以在企業所得稅稅前扣除呢?

　　小陳稅務咨詢(北京)有限責任公司董事長陳志堅提醒，其他可稅前扣除的保險費用還包括：基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，補充養老保險費和補充醫療保險費，特殊工種職工支付的人身安全保險費，財產保險等。

　　補充養老保險費和補充醫療保險費的扣除有具體的額度限制。根據《關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　可稅前扣除的存款保險費費率有具體規定?！敦斦?、國家稅務總局關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)規定，銀行業金融機構依據《存款保險條例》的有關規定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準予在企業所得稅稅前扣除。

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